Какие налоги платят резиденты Дия Сити?

2023 год станет вторым годом действия специального правового режима Дия Сити. В реєстре резидентов уже 400+ компаний. Для тех, кто только оценивает перспективы резидентства, IT-юристы Stalirov&Co рассказали про Дия Сити и налоги, которые нужно платить.

Налог на команду

Налоговая нагрузка за сотрудника составляет 5% налога на доход, 1,5% военного сбора и 22% ЕСВ от минимальной заработной платы. Например, зарплата разработчика 3000$, тогда примерно 235$ уйдет на уплату налогов.

Выбирая резиденство в Дия City, нужно помнить про ограничение в работе с ФОП, плательщиками единого налога. В 2024 году лимит — 50%, а в 2025 году — 20 %. В учет будут браться не только суммы оплаты работы команды, но и аренда офиса, если ваш арендодатель ФОП, и другие статьи расходов. В Украине больше 70% ФОП выбрали упрощенную систему налогообложения, а значит платят единый налог. Поэтому, прежде чем принимать решение, нужно провести аудит всех подрядчиков в компании и рассчитать приблизительные затраты на оплату контрактов с ФОП.

Налоги на дивиденды

Теперь фаундерам компаний, которые стали резидентами Дия City, не нужно платить налог на дивиденды, если их выплата происходит реже 2-х раз в год. Тем, кто пока не принял решение о резиденстве, с каждой выплаты нужно платить 5% налога на доход и 1,5% военного сбора, если они получают выплаты от плательщика налога на прибыль, или 9% налога на доход и 1,5% военного сбора, если выплата поступает от плательщика единого налога. Чтобы избежать налогообложения на дивиденды, IT-бизнес пользуется серой схемой и выводят деньги через ФОП. Поэтому, отсутствие налога на дивиденды для резидентов Дия City — это борьба государства с серой схемой, которую теперь нет смысла использовать, если вы стали резидентом Дия Сити.

Налог на прибыль или налог на выведенный капитал

IT-компания может выбрать 18% налога на прибыль или 9% налога на выведенный капитал (НнВК), который платят, когда бизнес тратит средства, а не получает. Этим налог на выведенный капитал отличается от налога на прибыль, который рассчитывается так: из дохода вычитаем расходы и платим 18 % на разницу.

Закон о Дия Сити включает 15 видов операций, с которых нужно платить 9 % НнВК. Примеры таких операций: выплата дивидендов, перевод средств на зарубежные счета и оплата услуг нерезидентам. Каждую из 15 операций юристы советуют разбирать отдельно, чтобы понять выгодно ли выбирать НнВК. Плательщиком этого налога можно стать с самого начала резидентства в Дия City, или перейти на него позже. Благодаря НнВК у бизнеса больше нет необходимости занижать операционную прибыль и манипулировать с отчетностью, искусственно завышая затраты.

От того, какой налог из двух выберет IT-компания, зависит сколько придется заплатить за превышение лимитов по работе с ФОП. Тем, кто перешел на налог на выведенный капитал, придется заплатить 9% от суммы превышения. А те, кто продолжают платить налог на прибыль, должны включить сумму свыше в годовой финансовый результат и уплатить 18% налога.

Приведем пример. IT-компания стала резидентом Дия City и в 2024 году приобрела имущество и услуги на 60 000$, из них 35 000$ — это оплата по контрактам с ФОП. Так как лимит в 2024 году — 50%, а это 30 000$, то сумма превышения составила 5000$,  Если IT-компания является плательщиком налога на выведенный капитал, она заплатит 9% от 5000$. Это 450$. Если же IT-компания осталась на налоге на прибыль, то сумму превышения в 5000$ включают в годовой финансовый результат, вычитают расходы и платят с этой суммы 18%.
Но в законе есть еще один нюанс: если IT-компания продолжает платить налог на прибыль и ее годовой доход не больше 40 млн грн., ограничение по работе в Дия Сити с ФОП не действует. Поэтому, прежде чем становится резидентом, нужно комплексно рассчитать налоги и взвесить все за и против. Новый налоговый режим предоставляет право выбора, если разобраться со всеми его условиями.

Автор статьи: Валерий Сталиров, CEO компании IT-юристов Stalirov&Co